Он официально опубликован 23 апреля 2018 года. Это приказ меняет КБК для пеней и штрафов по страховым взносам. Также введены новые КБК для платежей за пользование природными ресурсами.По заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается – Письмо Минюста России от 19.04.2018 N 01/53268-ЮЛ. Поэтому, по всей видимости, новые КБК нужно принимать во внимание уже с 23 апреля 2018 года. Мы подготовили небольшой обзор об изменениях и таблицу с новыми кодами.

Страховые взносы

Приказ Минфина № 35н ввел новые КБК для пеней и штрафов по страховым взносам в ПФР. Речь идет о пенях (штрафах) по взносам по дополнительному тарифу, зависящему и не зависящему от результатов специальной оценки условий труда.

Приказ Минфина от 28.02.2018 № 35н отменил деление пеней и штрафов по дополнительным страховым взносам по расчетным периодам и ввел зависимость от результатов спецоценки. Раньше КБК для этих платежей зависели от периода, за который их перечисляли – до 2017 года или после. Теперь разные КБК установлены, если дополнительный тариф зависит (не зависит) от результатов спецоценки.

Платежи за пользование природными ресурсами

Приказом Минфина № 35н введен новые коды бюджетной классификации для платежей за размещение отходов производства и твердых коммунальных отходов.

Обратите внимание: пени (штрафы) по страховым взносам и платежи за размещение отходов, перечисленные до 23 апреля по прежним КБК, уточнять не нужно.

Сравнительная таблица с новыми КБК

Назначение	КБК 2017 года	КБК 2018 года
Страховые взносы (уплата в ПФР)
зависящему	392 1 02 02131 06 2110 160 392 1 02 02131 06 2100 160	392 1 02 02131 06 2100 160
пени по взносам по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки, за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ	392 1 02 02131 06 2110 160 392 1 02 02131 06 2100 160	392 1 02 02131 06 2110 160
пени по взносам по дополнительному тарифу, зависящему	392 1 02 02132 06 2100 160 392 1 02 02132 06 2110 160	392 1 02 02132 06 2100 160
пени по взносам по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки, за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ	392 1 02 02132 06 2100 160 392 1 02 02132 06 2110 160	392 1 02 02132 06 2110 160
зависящему от результатов спецоценки, за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ	392 1 02 02131 06 2100 160 392 1 02 02131 06 2110 160	392 1 02 02131 06 3000 160
штрафы по взносам по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки, за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ	392 1 02 02131 06 2100 160 392 1 02 02131 06 2110 160	392 1 02 02131 06 3010 160
штрафы по взносам по дополнительному тарифу, зависящему от результатов спецоценки, за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ	392 1 02 02132 06 3000 160 392 1 02 02132 06 3010 160	392 1 02 02132 06 3000 160
штрафы по взносам по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки, за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ	392 1 02 02132 06 3000 160 392 1 02 02132 06 3010 160	1 02 02132 06 3010 160
с доходов до 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1110 160	182 1 02 02140 06 1110 160
с доходов свыше 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1210 160
Платежи за пользование природными ресурсами
за размещение отходов производства	048 1 12 01040 01 6000 120 048 1 12 01040 01 7000 120 (если администратором платежа является федеральное казенное учреждение)	1 12 01041 01 0000 120
за размещение твердых коммунальных отходов	–	1 12 01042 01 0000 120
за выбросы в атмосферу передвижными объектами	048 1 12 01020 01 6000 120 048 1 12 01020 01 7000 120 (если администратором платежа является федеральное казенное учреждение)	–
за другие виды негативного воздействия на окружающую среду	048 1 12 01050 01 6000 120 048 1 12 01050 01 7000 120 (если администратором платежа является федеральное казенное учреждение)	–

Страховые взносы платите по новым КБК. Изменения действуют с 23 апреля 2018 года и касаются дополнительных пенсионных взносов и отчислений для предпринимателей. Скачать таблицу с новыми КБК с 23 апреля 2018 года можно в статье.

С какого числа действуют новые КБК для страховых взносов

23 апреля 2018 года Минфин опубликовал новые КБК по с зарплаты работников (приказ от 28.02.2018 № 35н). Сначала была путаница, с какого же числа применять новые коды. Было три варианта - с 28 февраля, 23 апреля или 3 мая. В итоге правильный вариант - 23 апреля 2018 года.

Минфин обновил коды приказом, который не нужно регистрировать в Минюсте (письмо от 19.04.2018 № 01/53268-ЮЛ). А раз так, то для определения срока надо ориентироваться на приказ Минфина от 29.11.2017 № 211н. По нему нормативные правовые Минфина, для которых не нужна государственная регистрация в Минюсте, вступают в силу со дня их размещения на сайте pravo.gov.ru, если самими актами не установлен иной срок вступления их в силу.

Документ с новыми кодами бюджетной классификации опубликовали 23 апреля 2018 года, значит, изменения в КБК действуют с этой даты. Все актуальные мы привели в таблице ниже.

Таблица с новыми КБК для страховых взносов с 23 апреля 2018 года

Вид платежа
Страховые взносы с выплат работникам
Пенсионные взносы
	182 1 02 02010 06 1010 160
	182 1 02 02010 06 2110 160
	182 1 02 02010 06 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1
	182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
	182 1 02 02131 06 2110 160, если тариф не зависит от спецоценки 182 1 02 02131 06 2100 160, если тариф зависит от спецоценки
	182 1 02 02131 06 3010 160, если тариф не зависит от спецоценки 182 1 02 02131 06 3000 160, если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2
	182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
	182 1 02 02132 06 2110 160, если тариф не зависит от спецоценки 182 1 02 02132 06 2100 160, если тариф зависит от спецоценки
	182 1 02 02132 06 3010 160, если тариф не зависит от спецоценки 182 1 02 02132 06 3000 160, если тариф зависит от спецоценки
Взносы по временной нетрудоспособности и материнству
	182 1 02 02090 07 1010 160
	182 1 02 02090 07 2110 160
	182 1 02 02090 07 3010 160
Взносы на травматизм
	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160
Взносы на обязательное медицинское страхование
	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3013 160
Страховые взносы предпринимателя
Пенсионные взносы
Пенсионные взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02140 06 2110 160
	182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы
Медицинские взносы в фиксированном размере	182 1 02 02103 08 1013 160
	182 1 02 02103 08 2013 160
	182 1 02 02103 08 3013 160

Что изменилось в КБК для страховых взносов с зарплаты сотрудников

Минфин обновил коды для отчислений по пенсвзносам по доптарифам 1 и 2. Теперь коды зависят от наличия спецоценки. Причем в новом приказе речь идет только о КБК для пеней и штрафов.

Ранее такие отчисления зависели от периода, за который их платят. Так было два варианта - пени и штрафы по доптарифу за период до 2017 года и за период после 2017 года.

Андрей Кизимов,

действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

«Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, воспользуйтесь программой, опубликованной на сайте налоговой службы. Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков. С ее помощью можно быстро и правильно составить платежку.

Теперь действует четыре новых КБК для пеней и штрафов по дополнительным пенсионным взносам, которые считают по тарифу 1. Это отчисления за работников из пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Одни коды применяют для доптарифатарифа, который зависит от спецоценки. Вторые используют, если тариф не зависит от спецоценки.

Такое же разделение действует для пеней и штрафов по дополнительному тарифу 2. Это работники из пунктов 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Что изменилось в КБК для страховых взносов для предпринимателя

С 23 апреля 2018 года предприниматели платят фиксированные пенсионные взносы на один КБК. Превысил ли доход 300 000 руб. или нет роли не играет. Отдельный КБК для взносов с доходов, превышающих этот лимит, отменили.

Сравнение старых и новых КБК для пенсвзносов ИП

Вид платежа	Старый КБК	Новый КБК
С доходов до 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1110 160	182 1 02 02140 06 1110 160
С доходов свыше 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1210 160

Изменения-2017

КБК для уплаты страховых взносов за работников с 01.01.2017

НАЛОГ	КБК
	182 1 02 02010 06 1010 160
	182 1 02 02131 06 1010 160
	182 1 02 02132 06 1010 160
Страховые взносы в ФФОМС за работников	182 1 02 02101 08 1013 160
Страховые взносы в ФСС за работников на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	182 1 02 02090 07 1010 160

КБК для уплаты страховых взносов в ПФР за работников

НАЛОГ	КБК
Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии	392 1 02 02010 06 1000 160
Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой части трудовой пенсии в пределах лимита	392 1 02 02140 06 1100 160
Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой части трудовой пенсии сверх лимита	392 1 02 02140 06 1200 160
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых во вредных условиях по списку 1, на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 02 02131 06 1000 160
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на тяжелых видах работ по списку 2, на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 02 02132 06 1000 160

КБК для уплаты пени по страховым взносам в ПФР за работников

ПЕНИ, ШТРАФЫ		КБК
Пени, штрафы по страховым взносам на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии	пени	392 1 02 02010 06 2100 160
	штрафы	392 1 02 02010 06 3000 160
Пени, штрафы по страховым взносам на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой части трудовой пенсии в пределах лимита	пени	392 1 02 02140 06 2100 160
	штрафы	392 1 02 02140 06 3000 160
Пени, штрафы по страховым взносам на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой части трудовой пенсии сверх лимита	пени	392 1 02 02140 06 2100 160
	штрафы	392 1 02 02140 06 3000 160
Пени, штрафы по страховым взносам в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых во вредных условиях по списку 1, на выплату страховой части трудовой пенсии	пени	392 1 02 02131 06 2000 160
	штрафы	392 1 02 02131 06 3000 160
Пени, штрафы по страховым взносам в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на тяжелых видах работ по списку 2, на выплату страховой части трудовой пенсии	пени	392 1 02 02132 06 2000 160
	штрафы	392 1 02 02132 06 3000 160

КБК для уплаты страховых взносов в ФФОМС за работников

КБК для уплаты страховых взносов в ФСС за работников

КБК для уплаты пени по страховым взносам в ФСС за работников

ФАЙЛЫ

Подводя итоги о применении этих КБК

Предприниматель, на которого трудятся наемные сотрудники, должен выполнять обязательные отчисления за них во внебюджетные фонды. Какой КБК указать в соответствующих платежных поручениях? Сумма отчислений, так же как и кодирование, зависят от условий, в которых трудятся наемные работники.

Взносы на пенсионное страхование сотрудников

Код бюджетной классификации не зависит от того, превышает ли доход работодателя от использования труда наемных сотрудников предельную величину базы (300 тыс.руб.). Отчисления за сотрудников при величине базы как меньше, так и больше предельной нужно платить по следующему КБК: 392 1 02 02010 06 1000 160. Раздельные коды для этого вида платежа отменены. По данному КБК зачисляются следующие виды взносов в ПФР на выплату страховой пенсии:

• основной платеж;
• задолженность по основному платежу;
• задолженность по отмененному платежу;
• образовавшаяся недоимка;
• платеж по перерасчету.

Санкционные выплаты по страховым взносам в ПФР

• Штрафы - перечислять необходимо по КБК 392 1 02 02010 06 3000 160.
• Пени зачисляются по КБК 392 1 02 02010 06 2100 160.

Если сотрудники трудятся в особых условиях

Для работодателей, предоставляющих сотрудникам , существует дополнительный тариф отчислений в ПФР, так как закон позволит сотрудникам «за вредность» уйти на пенсию раньше предписанного возрастом срока. Именно отчисления этих дополнительных взносов помогут в будущем рассчитать момент, с которого работникам будет полагаться досрочная пенсия.

1. Вредные работы требуют отчислений за сотрудников по КБК 392 1 02 02131 06 1000 160.

• Пени за просрочку этих взносов - по КБК 392 1 02 02131 06 2100 160.
• Штрафы по таким взносам - по КБК 392 1 02 02131 06 3000 160.

2. Для занятых в тяжелых трудовых условиях КБК 392 1 02 02132 06 1000 160.

• Пени - КБК 392 1 02 02132 06 2100 160
• Штрафы - КБК 392 1 02 02132 06 3000 160.

Отчисления за наемных сотрудников в ФФОМС

Отчисления на обязательное медстрахование за сотрудников требуют КБК 392 1 02 02101 08 1011 160.

Пени по этому платежу - по КБК 392 1 02 02101 08 2011 160.

Штрафы, если они начислены - по КБК 392 1 02 02101 08 3011 160.

Уплата взносов за работников в ФСС

1. Страхование на случай больничного и связанное с беременностью и родами - КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.

• Пени - КБК 393 1 02 02090 07 2100 160.
• Штрафы - КБК 393 1 02 02090 07 3000 160.

2. Социальное страхование от производственных несчастных случаев, травм и профзаболеваний - КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

• Пени - КБК 393 1 02 02050 07 2100 160.
• Штрафы - КБК 393 1 02 02050 07 3000 160.

КБК пени по страховым взносам - в 2018-2019 годах в них вносились изменения. Причем происходило это дважды. Не запутаться в кодах и верно уплатить пени вам поможет эта статья. А заодно расскажем, и как их посчитать.

Расчет пени по страховым взносам в 2018 - 2019 годах

С 2017 года правила определения суммы пени регламентируются п. 4 ст. 75 НК РФ, содержащим 2 формулы расчета, при которых сумма задолженности умножается на количество дней просрочки и на ставку, равную:

• 1/300 ставки рефинансирования — применяется для физлиц и ИП (независимо от числа дней задержки оплаты) и для юрлиц, допустивших просрочку платежа не больше чем на 30 календарных дней;
• 1/150 ставки рефинансирования — действует только для юрлиц и только для периода задержки оплаты, превысившего 30 календарных дней, при этом за 30 дней задержки будет применена ставка 1/300.

«Несчастные» взносы, которые продолжает курировать ФСС, подчиняются порядку, описанному в ст. 26.11 закона «О соцстраховании от несчастных случаев и производственного травматизма» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и рассчитываются по аналогичной вышеописанным формуле с применением ставки 1/300 ставки рефинансирования.

Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших ее значениях в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки рефинансирования.

Заполнение платежки при уплате пени

Различия между уплатой суммы налога и пени заключаются в заполнении нескольких полей платежного поручения:

• Поле 106 «Основание платежа» при уплате пеней приобретает значение «ЗД» при добровольном расчете и погашении задолженности и пени, «ТР» — по письменному требованию контролирующего органа или «АП» — при начислении пени по акту проверки.
• Поле 107 «Налоговый период» — ставить в нем значение, отличное от 0, нужно только при уплате пени по налоговому требованию. В этом случае поле заполняется по значению, указанному в таком требовании.
• Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» заполняются в соответствии с реквизитами акта проверки или налогового требования.

Кроме того, для уплаты пеней предусмотрены специальные КБК (поле 104), утвержденные письмом ФНС России от 30.12.2016 № ПА-4-1/25563, которые принимают разные значения в зависимости от вида страхования и периода, за который пени были начислены:

Вид страхования	Пени за 2010-2016 годы	Пени за 2017-2019 годы
Пенсионное	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинское	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
По нетрудоспособности и материнству	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160

Что же касается взносов на травматизм, то, поскольку они остались в ведении ФСС, реквизиты платежей и КБК пеней не изменились — 393 1 02 02050 07 2100 160.

Как соблюсти срок оплаты по соцвзносам, читайте в этом материале .

КБК для уплаты пени по доптарифам страховых взносов с 23.04.2018

Минфин своим приказом от 28.02.2018 № 35н обновил КБК для пеней и штрафов по доптарифам страхвзносов, уплачиваемых в ПФР за «вредников».

Напомним, что доптарифы на страхвзносы установлены для налогоплательщиков с «вредными» видами работ, по которым у сотрудника появляется право выхода на досрочную пенсию (утв. пп. 1-18 п. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 №400-ФЗ). Величина доптарифов зависит от класса опасности, установленного спецоценкой.

Приказ № 35н был введен в действие с 23.04.2018. С этой же даты КБК пеней (и штрафов) стали зависеть от результатов спецоценки, а деление по периодам (до 2017 года или после) было отменено. КБК для этого периода вы увидите в таблице ниже.

Впоследствии КБК по этим пеням менялись еще дважды. Об этих изменениях читайте далее.

Изменения в КБК в 2019 году

Актуальные КБК по страхвзносам, включая измененные с 14.04.2019, можно увидеть, скачав нашу таблицу.

Последствия ошибок при уплате пени

Со вступления в силу последних изменений казначейство и ФНС России совместно организовали работу по самостоятельному уточнению платежей, которым в системе был присвоен статус невыясненных (письмо ФНС России от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540@). Поэтому если на бюджетный счет поступят средства по неправильным реквизитам, казначейство направит платеж куда нужно. Но это относится не ко всем ошибкам. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по определению дальнейших действий в зависимости от вида допущенной ошибки:

Ошибка в платежном поручении	Последствия
ИНН, КПП, наименование получателя, поле 104, 106, 107, 108, 109	Платеж подлежит автоматическому уточнению. Для ускорения процесса можно написать уточняющее письмо в налоговую
Платежные реквизиты (№ счета, БИК, наименование банка)	Оплата не зачислится на лицевой счет. Требуется написать письмо в банк для отмены платежа, если он еще не был исполнен, либо обращение в ФНС для его возврата. Во втором случае рекомендуется продублировать платеж по верным реквизитам во избежание возникновения недоимки
Сумма платежа	Если платеж совершен на большую сумму, тогда необходимо написать письмо для зачета переплаты на другой КБК. Если же было заплачено меньше, чем нужно, тогда необходимо совершить доплату

Итоги

Правила расчета пеней по взносам с 2017 года подчинены требованиям НК РФ. Соблюдение особых требований, предъявляемых к платежным документам на перечисление пеней, необходимо при оформлении платежного поручения на уплату этого платежа. В некоторых случаях ошибки, допущенные в платежном документе, не становятся препятствием для зачисления платежа на правильный счет казначейства.